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免征、减征、不征...企业的这些收入你一定要了解!

作者 :  帮忙创 发布于 :  2018-12-01

各位财务在日常工作中有没有对各种收入的减征、免征和不征优惠做过归纳整理呢?今天申税小微就?#26085;?#29702;了一波,一起看看吧~

企业取得收入的货币?#38382;劍?/strong>

包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

企业取得收入的非货币?#38382;?

包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。


不征税收入

《中华人民共和国企业所得税法》第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十六条

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收?#36873;?#25919;府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。

免税收入

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第八十二条、第八十三条、第八十四条

(一)国债利息收入

是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

(二)符合条件的居民企业之间的?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投资收益

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的?#19978;ⅰ?#32418;利等权益性投资收益

不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(四)符合条件的非营利组织的收入

是指同时符合下列条件的组织:

1.依法履行非营利组织登记手续;

2.从事公益性或者非营利性活动;

3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

4.财产及其孳息不用于分配;

5.按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告;

6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;

7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产。

企业所得税法所称符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

免征、减征

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条、第九十条

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得

企业所得税法规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:

企业从事下列项目的所得,免征企业所得税
1.蔬菜、?#20219;鎩?#34223;类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
2.农作物新品种的选育;
3.中药材的种植;
4.林木的培育和种植;
5.牲畜、家禽的饲养;
6.林产品的采集;
7.灌?#21462;?#20892;产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
8.远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
2.海水养?#22330;?#20869;陆养?#22330;?/span>

企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。

(二)从事国家重点扶持的公?#19981;?#30784;设施项?#23458;?#36164;经营的所得

企业所得税法所称国家重点扶持的公?#19981;?#30784;设施项目,是指《公?#19981;?#30784;设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规定的国家重点扶持的公?#19981;?#30784;设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。

(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

企业所得税法所称符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排?#38469;?#25913;造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定,报国务?#21495;?#20934;后公布施?#23567;?br style="margin:0px;padding:0px;max-width:100%;word-wrap:break-word !important;" /> 企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

(四)符合条件的?#38469;?#36716;让所得

企业所得税法所称符合条件的?#38469;?#36716;让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业?#38469;?#36716;让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

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